30% הוצאות מוכרות בלי קבלות, פטור מדוח שנתי ובלי מקדמות — למי זה מתאים, מה התנאים ואיך נכנסים למסלול.
«עוסק זעיר» הוא השם המקובל למסלול שבחוק נקרא «בעל עסק זעיר» (סעיפים 87ב–87ז לפקודת מס הכנסה, תיקון 265). המסלול חל מ-1.1.2024, והוא מעמד במס הכנסה בלבד — לא במע״מ. כלומר, אפשר להיות עוסק פטור או עוסק מורשה ובמקביל בעל עסק זעיר.
למי זה מתאים
- יחיד תושב ישראל עם הכנסה מעסק או ממשלח יד.
- המחזור מכל העסקים אינו עולה על תקרת עוסק פטור: 122,833 ₪ בשנת 2026 (מתעדכנת כל 1 בינואר).
- גם שכיר עם עסק צדדי יכול להיכנס למסלול.
- גם בעלי מקצועות שחייבים להיות עוסק מורשה במע״מ (למשל עורכי דין) יכולים להיות בעל עסק זעיר במס הכנסה.
מי לא יכול: חברה (המסלול ליחידים בלבד), מי שמעסיק עובדים, בעל שליטה בחברה, מי שעובד בעיקר מול המעסיק הנוכחי שלו או מקבל יותר מ-25% מההכנסה מקרוב או ממעסיק של 3 השנים האחרונות, ומי שהפנקסים שלו נקבעו כבלתי קבילים.
מה מקבלים
- ניכוי נורמטיבי של 30% מהמחזור — בלי לאסוף קבלות ובלי להוכיח הוצאות. מחזור של 100,000 ₪ → הכנסה חייבת של 70,000 ₪.
- פטור מהגשת דוח שנתי, בשלושה תנאים: תיאום מס מקוון עד 25 בדצמבר (גם אם צפי המחזור אפס), דיווח מקוצר על המחזור בפועל עד 31 במרץ בשנה העוקבת, ותשלום המס עד אותו מועד.
- אין מקדמות מס הכנסה כברירת מחדל (אפשר לשלם מרצון).
- נקודות הזיכוי נשמרות, והמס לפי המדרגות הרגילות.
מה מוותרים עליו
- אין הוצאות בפועל — גם אם ההוצאות האמיתיות גבוהות מ-30%, מנכים רק 30%.
- אין ניכוי של 52% מדמי הביטוח הלאומי, ואין הפסד עסקי לקיזוז.
- חובת הפנקסים והקבלות לא משתנה, וגם לא ההתנהלות מול מע״מ וביטוח לאומי.
כלל אצבע: הוצאות אמיתיות מתחת ל-30% מהמחזור — המסלול כמעט תמיד משתלם. מעל 30% — עדיף בדרך כלל המסלול הרגיל. את החישוב עושים יחד בפגישה.
איך נכנסים למסלול
- פותחים עוסק פטור באזור האישי של רשות המסים — הרישום כבעל עסק זעיר נעשה אוטומטית (אלא אם מסמנים שלא). התיקים במע״מ, במס הכנסה ובביטוח לאומי נפתחים אחרי האישור.
- עוסק מורשה, או מי שכבר רשום — מגיש בקשה מקוונת לסוג תיק 44, בין 1 בינואר ל-25 בדצמבר.
- כל שנה עד 25 בדצמבר — תיאום מס מקוון, עם שורת העסק הזעיר.
- עד 31 במרץ — דיווח מקוצר על המחזור ותשלום המס.
מה הכי הרבה משתבש
- תיאום מס שלא נעשה בזמן, או בלי שורת העסק הזעיר — המעמד נופל, וחוזרים לדוח מלא ולמקדמות.
- מחזור שהוערך נמוך מדי — נוצר חוב מס בסוף השנה.
- דמי מילואים או לידה ששולמו דרך המעסיק — עלולים להיספר פעמיים.
הליווי שלנו
ליווי עוסק זעיר: 499 ₪ לחודש + מע״מ — פתיחת התיקים, תיאום המס השנתי, הדיווח המקוצר והתשלום בזמן, ומענה לשאלות לאורך השנה. בלי דמי הקמה.
*המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס; נכון לאוקטובר 2026. לבדיקה אישית — קבעו פגישת היכרות.*